Президент Володимир Зеленський 22 жовтня підписав закони №4903-IX, №5025-IX та №5026-IX, які змінюють правила оподаткування окремих покупок через закордонні маркетплейси та доходів через цифрові платформи. Це підтверджують картки законопроєктів на сайті Верховної Ради.
Коротко про головне
- Підписано три закони про міжнародні онлайн-покупки та цифрові платформи.
- ПДВ 20% включатимуть у ціну товарів за спеціальною процедурою.
- Пільга для некомерційних відправлень до 45 євро зберігається.
- Правила для платформ переважно почнуть діяти з 1 січня 2027 року.
- Новий порядок для міжнародних відправлень запрацює не раніше липня 2027 року.
Які закони підписав президент
Закон №4903-IX Верховна Рада ухвалила 9 червня. Він установлює правила оподаткування доходів, отриманих через цифрові платформи, та передбачає механізми обміну податковою інформацією. Закони №5025-IX і №5026-IX парламент ухвалив 15 жовтня; вони вносять зміни до Податкового та Митного кодексів щодо дистанційного продажу товарів у міжнародних поштових і експрес-відправленнях.
Зміни стосуються покупців закордонних онлайн-магазинів, продавців і виконавців послуг на цифрових сервісах, а також операторів цих платформ. У картках усіх трьох законів зазначено, що 22 жовтня їх повернули до парламенту з підписом президента.
Як зміниться ПДВ для покупок через маркетплейси
Новий порядок поширюється на товари, придбані через маркетплейси та ввезені у міжнародних поштових або експрес-відправленнях. Для таких дистанційних продажів із сумарною фактурною вартістю до 150 євро ПДВ у розмірі 20% мають включати у вартість замовлення під час його оформлення.
Нараховувати та перераховувати податок до бюджету повинен маркетплейс, електронний інтерфейс або його уповноважений посередник в Україні. Тож покупцеві, який оформить замовлення за цією процедурою, не доведеться окремо сплачувати ПДВ у поштовому відділенні, однак податок вплине на кінцеву ціну товару.
Пільга зберігається для некомерційних відправлень вартістю до 45 євро, а також для несупроводжуваного багажу до 150 євро. Окремі механізми передбачені для товарів оборонного призначення. За роз’ясненням Держмитслужби, новий порядок для відправлень почне діяти не раніше липня 2027 року.
Які доходи платформ звітуватимуть до ДПС
Основні положення закону про цифрові платформи та спеціальний режим оподаткування мають застосовуватися з 1 січня 2027 року. Оператори платформ повинні будуть ідентифікувати підзвітних продавців, збирати визначені законом дані, реєструватися в ДПС і звітувати за встановленими правилами.
Звітна діяльність охоплює, зокрема, продаж товарів, надання послуг, оренду нерухомості та транспорту. За умов спеціального режиму оператор платформи утримуватиме 10% податку на доходи фізосіб як податковий агент. Ця ставка не є універсальною для кожного доходу через платформу: її застосування залежить від передбачених законом критеріїв.
Поріг у 2 000 євро має різне значення для різних норм. Він пов’язаний із правилами звітності платформ, а також, за парламентським роз’ясненням, зі звільненням визначених доходів від продажу товарів; це не загальний неоподатковуваний ліміт для будь-якого заробітку через сервіс.
Міжнародний обмін даними та очікувані надходження
Міжнародний автоматичний обмін інформацією про доходи через платформи передбачений законом як механізм майбутньої співпраці. Його застосування залежатиме від приєднання України до Багатосторонньої угоди DPI або іншої кваліфікованої міжнародної угоди. Водночас звітність операторів до ДПС є окремим внутрішнім механізмом.
За оцінкою Міністерства фінансів, нова модель ПДВ для дистанційних продажів може забезпечити близько 10 млрд грн додаткових надходжень на рік. Відомство планує спрямовувати ці кошти до спеціального фонду державного бюджету для потреб Збройних сил, однак ідеться про прогноз, що залежатиме від обсягу замовлень та адміністрування податку.
Зв’язок із програмами ЄС та МВФ
Податкові зміни пов’язані з міжнародними зобов’язаннями України в межах програм фінансової підтримки Євросоюзу та структурних умов програми МВФ. Європейська комісія оцінює виконання законодавчих та інших вимог для подальших виплат за програмою Ukraine Support Loan.
Підписання законів є одним із необхідних кроків, але рішення щодо конкретних платежів залежать від ширшого переліку умов і перевірок. Для покупців практична зміна полягатиме у врахуванні ПДВ у ціні відповідних онлайн-замовлень, а для користувачів платформ — у стандартизованій звітності та ролі сервісу як податкового агента у передбачених випадках.
